Berliner Testament kann bei der Steuer nachteilig sein

Geschrieben von Jost Appel am 1. März 2024 in enterbt, enterbung, Erbanspruch, Erbe, Erfolgshonorar, Erfolgshonorar beim Erbrecht, Pflichtteil, Prozessfinanzierung, Testament, Testament anfechten

Setzen Ehegatten in einem sog. Berliner Testament ein erst später fälliges Vermächtnis für die Kinder aus, die beim Tod des Erstverstorbenen ihren Pflichtteil nicht fordern (sog. Jastrowsche Klausel), kann der überlebende Ehegatte als Erbe des erstversterbenden Ehegatten die Vermächtnis­verbindlichkeit nicht als Nachlass­verbindlichkeit in Abzug bringen, da das Vermächtnis noch nicht fällig ist. Das berechtigte Kind hat den Erwerb des betagten Vermächtnisses bei dem Tod des länger lebenden Ehegatten zu versteuern. Ist das Kind aufgrund der Anordnung des Berliner Testaments auch Schlusserbe nach dem länger lebenden Ehegatten geworden, kann es bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs von dem überlebenden Ehegatten die dann fällig gewordene Vermächtnis­verbindlichkeit als Nachlass­verbindlichkeit in Abzug bringen. Dies hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden.

Bundesfinanzhof, Urteil vom 11.10.2023
– II R 34/20 –

Tags:Auskunftsanspruch, Enterbung, Erbe, Erbrecht, erbrechtsanwalt, Pflichtteil, Prozessfinanzierung